/ / חישוב מס הכנסה: רישום. חיוב מסים: רישום

חישוב מס הכנסה: רישום. חיוב מסים: רישום

מס הכנסה הוא תשלום פדרלימוטלת על הכנסה של ישויות משפטיות במועד מסוים ובהתאם לנוהל שנקבע בחוק. ורוב זה הולך לתקציב המקומי או האזורי. חישוב המסים מאופיין במטלות דומות, כאשר שני החישובים שונים מאוד. חשבו על רשומות חשבונאיות, דוגמאות אשר יוסברו בפירוט במאמר.

מהו סכום המס על רווחים?

חישוב בסיס המס מתרחש בסוף השנה,כאשר הארגון מחשב את סכום הרווח ומרכיביו. כדי לקבוע את הסכום בשל התקציב, מתוך הערך הכולל של ההכנסה לחשב את העלות. התוצאה הסופית של החישובים היא הרווח החייב במס. לאחר הכפלת הריבית, ייקבע סכום המס הפדרלי שישולם, וניתן יהיה לערוך את הערכים החשבונאיים (חשבונות 68, 99).

- מס הכנסה

במקרה בו, על פי הדו"ח, ההפסד עולה על הרווח, בסיס המס נחשב אפס. כדי לקבוע את ערכו להשתמש בנוסחה: H = Dעמ ' + Dהחוצה - Р - Уб, היכן:

  • ח - בסיס המס.
  • דעמ ' - הכנסות ממכירות.
  • דהחוצה - הכנסות שאינן תפעוליות.
  • - הוצאות לייצור, מכירה ולא - מכירה.
  • אובד - השנים האחרונות.

לאחר קביעת בסיס המס של המפעליש צורך לחשב את מס הרווח (רישום Dt "רווח והפסד" Ct "מס הכנסה"). במקרה זה, חישוב נפרד של תשלומים לתקציב הפדרלי ואזורי / מקומי מתבצעת.

תקופת יישוב מס הכנסה

רוב הארגונים "זוכרים"חובת תשלום ריבית מהכנסותיה למדינה אחת לשנה - לאחר עריכת הדוחות הכספיים, נערכים רישומים חשבונאיים של מס הכנסה. תקופת ההתיישבות נחשבת אז לשנה. סכום בסיס המס נקבע על פי הסכום המצטבר מהיום הראשון. תקופת הדיווח היא מרווחי 3, 6 ו - 9 חודשים.

- עסקאות חשבונאיות

יש עוד דרך של התנחלויות עם המדינהעבור סוג זה של מס: ישירות מן הרווח שהתקבל עבור כל חודש. זוהי שיטת תשלום מראש "לאחר מעשה". עבור כמה ישויות משפטיות, זה נוח, אשר אינו אסור על פי חוק. תקופת הדיווח היא החודש, שתיים, שלוש וכן הלאה, בהתאמה, עד סוף השנה.

חישוב מס הכנסה: חיווט, כללים

השתקפות התשלום מהכנסות הארגוןנשלט על ידי PBU 18/02. התהליך מורכב משני שלבים רצופים. ראשית עליך לקבוע את הרווח החשבונאי, ולאחר מכן ליישר את התוצאה עם נתוני חשבונאות מס.

התוצאה של החישוב הראשון נחשבת כהוצאה מותנית או מס הכנסה. החישוב נעשה על פי הנוסחה:r / d = P היכן you

  • האםr / d - הוצאות / הכנסות מותנות;
  • /09 - רווח חשבונאי;
  • C - שיעור מס הכנסה (מ 10 עד 20%).

הרווח החשבונאי נקבע על בסיס נתונים חשבונאיים, והוא ההפרש בין ההכנסה המאושרת וההוצאות של המיזם בתקופה הנדונה.

ערכי חשבונאות עיקריים

בשלב זה, המס המיועדרווח: פרסום DT "רווח והפסדים" משנה. "ההכנסה מותנה מס הכנסה" Kt "מסים" משנה. "מס רווח" או DT "מסים" משנה. "מס רווח" Kt "רווחים והפסדים" משנה. "הכנסה מותנית במס הכנסה".

השוואה בין סכום הרווח עבור מס וחשבונאות

בשל כללי השתקפות שוניםעסקאות עסקיות במס וחשבונאות יש חוסר עקביות. לאחר חישוב הרווח החשבונאי לתקופת הדיווח, יש לבצע התאמות לערך שנוצר.r / d: חn = Nאודות + מופעלמ - Nאודות + Yr / dהיכן you

  • חn - מס הכנסה (הפסד) שוטף.
  • חאודות - חבות מס בעלת אופי קבוע.
  • עלמ - נכס מס נדחה.
  • חאודות - חבות מס נדחה.

הפרשים זמניים בין מס לביןחשבונאות מהווה נכס מס נדחה או התחייבות. אם הרווח של הארגון ברשומות החשבונאות גבוה יותר מאשר ברשומות המס, הם אומרים על חבות מס נדחה. שוויו שווה להפרש בשיעור המס. במקרה ההפוך נוצר נכס מס נדחה, המחושב באופן דומה.

דוגמאות לרשומות חשבונאיות

חבות מס קבועהנוצר עקב קיומו של פער מתמיד בין מדדי הרווח החשבונאי לבין חשבונאות המס. הם משקפים את DT החיווט "רווחים והפסדים" Kt "מסים" על חשבונות משנה נפרדים.

דוגמה לחישובים וצבירות

חשבו על המצב: במהלך השנה הנפיקה החברה הלוואה עבורכמות של 1 מיליון 200,000 רובל בצורה של מקדמה ששולמו 400,000. ברבעון הראשון, הרווח הסתכם ב 2 מיליון 480,000 מע"מ של 240,000 רובל. העלות הכוללת שווה 750,000 רובל. הפסד מס לתקופה הקודמת - 80 אלף רובל. חישוב חיוב מס הכנסה.

הפתרון מורכב מפעולות רציפות:

  1. חישוב בסיס המס: N = 2480000 - 240000 - 750000 - 80000 = 1 410 000 רובל.
  2. אנו מקבלים את תנאי שיעור המס של 20% (2% ו -18%), הסכום הכולל של המס על הרווח של המפעל יהיה: Nn = 1410000 × 0.2 = 282 000 רובל.
  3. מתוך הסכום שסולק, התקציב הפדרלי יקבל: 1,410,000 × 0.02 = 28,200 רובל, לתקציב המקומי / אזורי: 1,410,000 × 0.18 = 253,800 רובל.
  4. מס רווח צבר: רישום DT "רווחים והפסדים" Kt "מסים" בסך של 282,000 רובל.

העברת מס הכנסה לתקציב המדינה מלווה את הערך הבא: DT "מסים" Cd "חשבון הבנק".

ערכי חשבונאות בסיסיים לתשלום חודשי

תשלום מס הכנסה חודשי יכולייעשה על ידי חישוב סכום ההכנסות שהתקבל בפועל בחודש האחרון או ברבעון. במקרה השני, סכום המס המתקבל מחולק לשלושה חלקים שווים. בדוגמה הבאה, אנו רואים מצב שבו מיזם משלם מס על בסיס רבעוני. לתפיסה טובה יותר, הצגנו אותה בטבלה.

ערכים חשבונאיים - דוגמאות של אוסף מס הכנסה

הרובע

הכנסות לרבעון, עמ.

חישוב

הקצאות חשבון

אני

300,000

300,000 × 0.2 = 60,000 רובל

מס שנצבר לרבעון הראשון DT "רווחים והפסדים" CT "מסים"

II

250,000

1. 60 000 רובל

2. 250,000 × 0.2 = 50,000 רובל

1. 28 באפריל רשומים מראש קרנות עבור הרבעון הראשון: Dt "מסים" Ct "חשבון הבנק".

2. מס שנצבר ברבעון השני: DT "רווחים והפסדים" Kt "מסים"

III

400,000

1. 50 000 רובל

2. 400,000 × 0.2 = 80,000 רובל

1. יולי 28 תשלום עבור הרבעון השני: ד"ר "מסים" Ct "חשבון הבנק".

2. מס שנצבר ברבעון השלישי: DT "רווחים והפסדים" Kt "מסים"

IV

320,000

80 000 רובל

28 אוקטובר התשלום רשום ברבעון השלישי: ד"ר "מסים" Ct "חשבון הבנק".

סך הכל לשנה

1,270,000

(1,270,000 × 0.2) - 60,000 - 50,000 - 80,000 = 64,000 רובל

31 צבירת מס הכנסה: רישום DT "רווחים והפסדים" Kt "מסים"

התשלום החודשי נעשה על ידי העברת שליש מסכום המס הכולל לרבעון. במקביל, נעשות עסקאות הן עבור חיוב והן עבור תשלום של כל תשלום.

תשלומים חובה אחרים לתקציב

בנוסף למס הכנסה, החברה מחויבתלהעביר תשלומים אחרים, למשל, מע"מ, מס הכנסה אישי, מס רכוש ותחבורה. כדי לקבץ נתונים על התחייבויות למדינה, יש להשתמש בחשבון פסיבי פעיל .68 עסקאות חשבונאיות מבוצעות עבור כל סוג מס בחשבונות המשנה הרלוונטיים.

- עסקאות צבירה

חשבונות מקבילים בעת חישוב מסיםשונים בהתאם לסוג שלהם. אם מס ההכנסה מיוחס לחשבון "רווחים והפסדים", אזי מס ההכנסה האישי משתקף באופן לוגי בחשבון כוח האדם.

עריכת עסקאות מס

מהו מס? התחייבות זו למדינה, המשתקפת בצד ההתחייבויות של המאזן. משמעות הדבר היא שחישוב המסים הינו עסקה עם ציון של זיכוי החשבון .68 החובות במקום ביצוע ההוצאות בגין התהוותם חויבו.

רשומות חשבונאיות

חשבו על ערכי החשבונאות הבסיסיים לחישוב ותשלום מסים:

  • Dt "הייצור העיקרי" Cd "מסים" - מס קרקע שנצבר.
  • DT "חישובים עבור שכר" CT "מסים" - נלקח על שיא NDFL.
  • Dt "התנחלויות עם המייסדים" Kt "מסים" - מס דיבידנד מחויב.
  • DT "הוצאות אחרות" CR "מסים" - מס על רכוש.
  • Дт "מכירות" Кт "מסים" - מע"מ נלקח בחשבון.
  • Dt "מסים" Ct "חשבון הבנק" - מתוך החשבון השוטף פיגור המס נפרעו.

העברת סכומים לתקציב המדינה צריכהלהיות בזמן. העיכוב הקל ביותר בתשלום מבטיח את ההקדשה של עונשים נוספים שאינם מועילים היזם. חישוב המסים לטובת האינטרסים של ישות משפטית חייב להתבצע בכנות, באופן חוקי ובזמן.

חדשות קשורות


תגובות (0)

הוסף תגובה