/ / חשבונאות עבור הלוואות והלוואות בחשבונאות. הלוואות לזמן קצר. הלוואות בנקאיות

- - - - - (2) חשבונאות חשבונאית בגין הלוואות ואשראי. הלוואות לזמן קצר. הלוואות בנקאיות

חשבונאות - הנוהל שבוברישומי השירות הפיננסי של הארגון, משתקפות עסקאות כלכליות המתייחסות להלוואות וללוואות. מהי הספציפיות של רשומות אלה? באמצעות מה ההודעות בחשבונאות לטווח ארוך התחייבויות לטווח קצר זיכויים והלוואות משתקפים?

- - - - - (2) חשבונאות חשבונאית בגין הלוואות ואשראי

מה ההבדל בין הלוואה לבין הלוואה?

ראשית, נלמד כמה נקודות תיאוריותדין וחשבון על החובות הנדונות. לכן, לפני שאנחנו רואים איך חשבונאות של הלוואות והלוואות מיושם בחשבונאות, ניתן ללמוד את ההבדלים ביניהם. קריטריונים אלה יכולים להיות מזוהים על ידי התייחסות להוראות החוק האזרחי הרוסי.

לגבי ההלוואה: בהתאם להסכם, צד אחד הפועל כמלווה מעביר בעלות על ישות כלכלית אחרת - הלווה, הכסף או המשאבים האחרים, ולאחר זמן מה השני מחזיר את הנכס הראשון או שווה ערך לו.

הסכמי הלוואה ניתן לחתום על ידי שני ארגונים ויחידים. הסכם זה חייב להיעשות בכתב, אלא אם כן נקבע אחרת בחוק.

הלוואות בנקאיות

צד להסכם הלוואה רגיל עשוי להיותכל אזרח או ארגון. פעולות מהסוג המתאים אינן מורשות וככלל אינן מוגבלות. באופן המוסדר בחוק האזרחי, למשל, ניתן לקבל הלוואה ממייסד או מארגון שותף.

בתורו, הלוואה היא הלוואה שיכולהיינתן על ידי הארגון רק במעמדו של גוף מוסדי המניח רישיון מאת CBR. רישום הלוואות, בתורו, מתבצע על בסיס הנורמות של לא רק את הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, אלא גם מקורות פיננסיים אחרים של החוק. עם זאת, הם צריכים להיות מסופקים רק על בסיס הסכם בכתב. הלוואות בנקאיות נחשבות בדרך כלל דחופות ונושאות ריבית.

הלוואות לזמן קצר

הסכם בין מוסד פיננסי לביןהלווה במקרים רבים מניב החזקת ההלוואה המתאימה על ידי כל נכס, ערבות או באמצעות סיום הסכם מיוחד עם חברת הביטוח. לפיכך, ההבדלים העיקריים בין הלוואות לבין הלוואות הם ההתחייבויות מהסוג הראשון:

  • נובעים כתוצאה מסיום ארגון ההסכם עם מוסד פיננסי ייעודי בעל רישיון מה - CBR,
  • להניח את ההעברה על ידי המלווה ללווה בכל המקרים של כסף;
  • נובעים בשל המסקנה בין הצדדים של יחסים משפטיים של חוזה כתוב.

החוזה בין הנושה לבין הלווה מתקן את כל התנאים הבסיסיים של ההלוואה: סכום הסכום שהועבר מצד אחד למשנהו, הסכום והתנאים לחישוב ריבית, קנסות.

מטרת החשבונאות עבור פעולות בחשבונאות

בואו עכשיו לשקול מה חפצים יכוליםמתייחסים הלוואות רשומות חשבונאיות. בעיקר נחשב עסקאות הנובעות מביצוע הסכם העסק, לפיה ישות אחת - המלווה או המלווה, דיווחים, כפי שציינו לעיל, ברשותו של אחרים - הלווה, במזומן, ואילו השני חייב לחזור הראשון לקחת את הסכום ו גם אם נקבע בהסכם - בתוספת ריבית.

במקרים מסוימים, נושא ההסכם עשוי להיותלהיות אובייקט גשמי מסוים - נדל"ן או ציוד, מוצר אינטלקטואלי (לדוגמה, תוכנה). במקרים נדירים, הלווה צפוי להחזיר כמות קטנה יותר מזו שנלקחה על פי החוזה. ככלל, הדבר אפשרי אם הצדדים להסכם הם הבנק המרכזי של המדינה בו נקבעה מדיניות הריבית השלילית וכן אשראי פרטי וארגונים פיננסיים. ברוסיה, שיעור המפתח של ה- CBR הוא כעת גבוה למדי, ולכן הלוואות שנמשכות בין משתתפי השוק השונים כמעט תמיד כרוכות בתשלום ריבית.

הלוואות לזמן קצר

- - - - - (2) חשבונאות חשבונאית בגין הלוואות ואשראימתממש בחשבונות מיוחדים 66 - ו 67. הראשון משקף את הפעילות על הלוואות לזמן קצר, השני - לטווח ארוך. סדר החשבונאות הרלוונטית מאושר על ידי מקור משפטי נפרד - PBU 15/2008. נלמד ביתר פירוט כיצד נהלים אלה מיושמים מהוראות החקיקה הרגולטורית.

נוהל חשבונאות לעסקאות אשראי בחשבונאות: רגולציה רגולטורית

בהתאם לכללי המשפט שלגביהםחשבונאית בגין הלוואות והלוואות בחשבונאות, סכום ההתחייבויות של התאגיד - אם הוא פועל כלווה, משתקף ברושמי החשבונאות על בסיס תוכן החוזה עם הנושה. מידע על תנאי פירעון ההלוואה צריך גם להיות גילה מקורות הדיווח.

הלוואות לווים מסווגים ל 2 סוגים -בטווח הקצר ובטווח הארוך, וחשבונאותם מבוצעת בחשבונות המפורטים לעיל. העלויות הכרוכות בהלוואות צריכות להתבטא בחשבונאות בנפרד מהסכומים שנלקחו במסגרת הסכם ההלוואה. עלויות אלה משתקפות במסמכי חשבונאות לתקופה בה הם הופיעו. הם צריכים גם להיות כלולים באופן שווה במבנה של הוצאות אחרות של הארגון.

שימוש בחשבונות חשבונאיים מיוחדיםסכומים התואמים את הסכום או הריבית העיקריים שנצברו על הלוואות או הלוואות לזמן ארוך או לזמן קצר, רשומות חשבונאיות מופקות באמצעות חשבונות חשבונאיים. בואו ניקח בחשבון את הספציפיות שלהם.

חשבונאות בגין התחייבויות להלוואה: חשבונות ופרסומים

במקרה הכללי, כפי שציינו לעיל,הלוואות לזמן ארוך ולזמן קצר משתקפות בחשבונות 66 ו -67. חשבונאות אנליטית של התחייבויות מקבילות מתבצעת מהמשימתן לקטגוריה קונקרטית, וכן בנפרד (כל אשראי נחשב כמערכת יחסים עצמאית).

הסכום העיקרי שארגון חייב,נרשם בחשבונאות כחלק מחובו של הנושה בסכום המשתקף בחוזה. כמו כן, יש לשקף את פרטי החשבון על החסר בקרנות בצורת הלוואות. בדוחות הכספיים יש לציין גם את מועד הפירעון של ההתחייבויות.

חשבונאות עבור התנחלויות על הלוואות הלוואות

עלויות אשראי צריכות להיות מטופלות בנפרדמסכומי הקרן, בתקופת חיוב מסוימת ובכפוף להכללה במבנה ההוצאות האחרות. במקביל, זה לא משנה על אילו תנאים הלווה כספים מסופקים. כחלק מחשבונות ריבית, רושמי החשבונאות של החברה משתמשים בעסקאות אשראי בחשבונות כאלו, 66 או 67, ומתאימים גם לאלה שבגינם משתקפים מקורות תשלום ספציפיים.

ריבית על התחייבויות ניתן לייחסעלויות רכישת חומרי ייצור ומשאבי ייצור, אם הסכום העיקרי של המזומנים המתייחסים קשור ישירות אליהם והשקיעו לפני כניסת המשאבים הרלוונטיים. אם תנאי זה לא יתקיים, אז הריבית צריכה להיות מטופלים כחלק מעלויות העסקה - באמצעות חשבון 91.

סכום ההון המתאים יכול להיות מכוון להשקיע במשאבים שאינם שוטפים. במקרה זה, הריבית על הלוואות משתקפת באמצעות רישומים:

  • על אשראי של חשבון 08, וכן על האשראי של החשבונות העיקריים של חשבונאות החוב במקרה, הריבית שולמה עד שהקרנות הוכנסו לפעולה;
  • על חיוב החשבון 91 ועל האשראי של החשבונות העיקריים, אם הכסף המקביל יועבר לאחר קבלת הרכוש הקבוע לייצור.

אם ההלוואה יוחזר מאוחר או אם הריבית משולמת עם delinquencies, את הקנסות על הסכם ההלוואה צריך לבוא לידי ביטוי בחשבונאות על ידי פרסום על החיוב של החשבון 91.2.

לפיכך, אם הסכומים נלקחים באשראי ומשמשים למטרות השקעה בנכסים בלתי שוטפים, רואה החשבון מבצע את הטיפול החשבונאי שלהם באמצעות העסקאות הבאות:

  • Дт 08, Кт 66 (או 67) בספרי החשבונאות, אםהריבית על ההלוואות מועברת לנושה עד לרגע שבו הנכסים הקבועים מופעלים או לדוגמה, נכסים המתייחסים לנכסים בלתי מוחשיים רשומים;
  • Дт 91, Кт 66 (או 67), אם הריבית מופיעה לאחר ביצוע הפעולות.

יצוין, כי במידה והחישובים עבוראשראי כיום איחור, את העונשים שנקבעו על ידי החוזה כלולים במבנה העלויות, אשר מסווגים שאינם תפעוליים. במקרה זה, את החיווט נוצר על חשבון החיוב 91. עם זאת, ברגע ההלוואה נפרעת או ההלוואה, בפעולה המתאימה ראיית החשבון הוא אישר את הרשומה הבאה יירשם: AT 66 (או 67), CR 50 (או, למשל, 51, 52 או 55).

החובות נפרעו במועד ובאלהמתקיימים לאחר תקופת החוזה, יש לטפל בהם בנפרד. חשבונאות עבור ההתנחלויות על הלוואות לטווח קצר לטווח ארוך סוג מתבצעת, כפי שאנו כבר יודעים, גם ביצע בנפרד. זה יהיה שימושי כדי לשקול את הפרטים של חשבונאות עבור כל סוג של עסקאות.

- - - - - 1,431 התחייבויות בגין התחייבויות

לגבי התחייבויות לטווח ארוך - קיימות שתי שיטות עיקריות של הטיפול החשבונאי שלהן.

ראשית, אתה יכול ליצור הודעות על חשבון 67לפני לפדיון ההלוואה או ההלוואה פג. שנית, הוא רשאי לשקף את העסקאות בחשבון המקביל עד לרגע שבו 365 ימים להישאר עד התחייבויות בהתאמה משתלמים.

אם התקופה היא פחות, אז זה כבר אמור להיות בשימושחשבון 66, אשר, בתורו, לוקח בחשבון הלוואות לזמן קצר. האופן שבו הלוואות ארוכות טווח משתקפות בחשבונאות - על פי תוכניות 1 או 2, חייבות להיות מאושרות במדיניות החשבונאית של החברה.

קיימת קטגוריה מיוחדת של הלוואות - שנוצרו על ידי הנפקת ניירות ערך על ידי החברה. בואו ללמוד אותם בפירוט רב יותר.

הלוואות עקב הנפקה: תכונות של חשבונאות

מאפייני ההלוואות, שהןזה הוא כדלקמן. יצוין כי החיווט נהג להסביר את החובה אמורה, בכפוף הזהה, כמו במקרה עם חבות קונבנציונלית.

חשבונאות PBU של הלוואות אשראי

המאפיין העיקרי של ההשתקפות בפעילות החשבונאיתעם גיוס ההון הנובע מההנפקה, הוא שבמקרה של השקה למחזור ניירות ערך בשווי גבוה מהנומינלי או המקביל לו, יש ליישם את הערכים הבאים:

  • Dt 51, Ct 66 או 67 (עבור הסכומים התואמים את הערך הנקוב של ניירות הערך המונפקים);
  • Dt 51, Kt 98 (בסכומים, המשקף את עליית הערך של ניירות הערך המונפקים יחסית לנומינלי).

יחד עם זאת, הסכום המשקף על חשבון 98 צריך להיות מחויב באופן שווה בתוך מגבלת הזמן, בעוד ניירות הערך נסחרים, לחשבון 91.

במקרה ניירות ערך ממוקמים על ידיערך מתחת מתחת לנמינלי, אז ההפרש המתאים צריך להיות צבר באופן שווה בתוך תקופת מחזור של איגרות החוב באמצעות שיא DT 91.1, Ct 66 (או 67).

המשרד בתחום המדיניות החשבונאית, לפיונעשה חישוב של חישובים על הלוואות ועל הלוואות, ניתן לקבוע כי יש להביא בחשבון את קיטון בעלות ניירות הערך המונפקים במבנה העלויות של תקופות עתידיות. אם זה המקרה, אז להקלטת עסקאות עסקיות ב רושמת חשבונאות את החיווט Dt 97, Ct 66 (או 67) ישמש.

העלייה במחיר הנומינלי של ההלוואה הינה יחסיתעלות השמתו נכללת במבנה ההוצאות התפעוליות על בסיס חודשי במהלך מחזור ניירות הערך תוך שימוש ברשומות הבאות: Dt 91.2, Ct 97

ריבית על הלוואות

הריבית צריכה להיחשב בנפרד מהקרן. השתקפות הפעילות עימם במסגרת עסקאות עם איגרות חוב מבוצעת באמצעות השיא DT 91.2 Kt 66, 67.

החברה רשאית לאשר את שיעור המדיניות החשבונאיתכאשר גם ההוצאות בגין הלוואות ואשראי בעת תשלום ריבית על אגרות חוב יכללו גם במבנה העלויות העתידיות. במקרה זה החיווט יש להשתמש Дт 97, К. 66, 67.

סכום הריבית על ניירות ערך, כל עוד מחזורם מתבצע, מהווה הוצאות תפעוליות - מרכיביו מסווגים על בסיס חודשי על ידי שיא 91.2 Kt. 97.

עלויות עיקריות ואחרות של התחייבויות

עלויות הקשורות לשימוש של הארגוןגיוס ההון עשוי להיות בסיסי או נוסף. הראשונה, בראש ובראשונה, הריבית הקבועה בחוזה. השני הכי הרבה - שער החליפין.

עלויות עיקריות צריכות להיכלל במבנה ההוצאות התפעוליות של החברה. על מנת לשקול כראוי את ההלוואה במקרה זה, העסקאות הבאות חלות: Dt 91.2, Kt. 66 (או 67).

עלויות נוספות כוללות לעתים קרובותאלה הקשורים לתשלום של מתווכים בעיצוב ההלוואה, יועצים. כמו כן נהוג לייחס מסים ואגרות לסעיף ההוצאות המתאים. כדי להסביר בצורה נכונה הלוואה או זיכוי, יחולו הערכים הבאים: Dt 91.2, Ct 60 (או 76).

חשבונאות בגין חובות בעת רכישת רכוש קבוע

ניואנסים מסוימים מאופיינים חשבונאותהלוואות והלוואות שהנפיקה החברה לצורך השקעה ברכוש קבוע. איך בדיוק התחייבויות אלה נרשמות תלוי אם הפחת הוא נזקף על קרנות רלוונטיות. אם לא, אזי העלויות הכרוכות בקבלת הלוואה נכללות במבנה ההוצאות התפעוליות.

רשימה ספציפית של רכוש קבוע עבורופחת לא צריך להיות מחויב, קבוע PBU רוסית. הטיפול החשבונאי בהלוואות ובלוואות, אם נזקף לפחת, משמעו הכללת העלויות המתאימות בעלות הראשונית של משאבים הקשורים לנכסים קבועים. ניתן להחיל את ההזמנה המתאימה אם:

  • היו לחברה עלויות הקשורות ברכישה או בהקמה של רכוש קבוע;
  • הגיע הזמן להעברת הריבית על הלוואה או אשראי פורמלי;
  • שווי הנכס הקבוע נכלל במבנה השקעות ההון.

קריטריון חשוב נוסף הוא כי אובייקט OS לא צריך להיות מופעל.

כדי להסביר את הסכימה המתאימההלוואות וזיכויים, יש להשתמש בחשבון מיוחד - 08. עם השימוש בו, נוצר Dt 08, Ct 66 (או 67). אבל אם התנאים המסומנים אינם מתקיימים, אז את עלויות החובות נלקחים בחשבון במסגרת עלויות התפעול. במקרה זה, להחיל את החיווט Dt 91.2, Kt. 66 (או 67).

חשבונאות החוב בעת רכישת חומרים

מיזם רשאי להנפיק הלוואות בנקאיות אוהלוואות שותף במקרה יש צורך להשקיע חומרים המשמשים בייצור. כדי להתחשב בעסקאות כאלה חלים החיווט, לפיה הריבית כלולה במבנה העלות של חומרים: Dt 10, Kt. 66 (או 67).

שים לב כי הריבית ששולמה עולהאת המחיר של חומרים, רק אם הם צברו עד המשאבים המתאימים הם נכנסו למחסן של החברה. אם הם נצברים לאחר הרישום, יש לכלול ריבית במבנה ההוצאות התפעוליות. במקרה זה, עסקאות חיוב משמשות עם שימוש בחשבון 91.2.

חשבונאות עבור הלוואות ביל

חשוב על היבט משמעותי נוסף.יחסים משפטיים עם השתתפות של נושים ולווים: חשבונאות של הלוואות הקשורות שטר המט"ח. עיסקאות עסקיות התואמות אותן משתקפות ברשומות:

  • Dt 51 (52), Ct 66 (או 67), אם זו שאלה של כסף מקובל בפועל;
  • DT 91.2, Ct 66 (או 67) במקרים אחרים.

ריבית או, לעומת זאת, סכומים המשקפים עובדהלהקטין את ערכם של שטרי חליפין, נלקחים בחשבון באותו אופן כמו ההתחייבויות הנובעות מהחברה כתוצאה מהנפקת ניירות ערך. פעילות סגירה במסגרת מחזורי שטרי חליפין מתבצעת בהתאם להודעת הארגון הבנקאי בדבר פרעון החוב באמצעות הערך Dt 66, 67, Ct 62, 76.

אם הארגון שבבעלותו החשבון חוזרכספים שנלקחו מהבנק לאחר שהביאו בחשבון את הירידה בשווי ההתחייבות בשל אי עמידה בתנאי החוזה על ידי היצרנית המקורית, אזי חל פרסום Dt 66, 67, Ct 50, 51

אם במסגרת התנחלויות של חברה עם לקוחות או לקוחות, קיימים חייבים המובטחים בשטרי חוב, אזי הם יטופלו על ידי חיובים בחשבונות חשבונאיים.

אם בהתנחלויות של חברה עם בנקים, בעלי שטרות של חילופי או המלווים מעורבים גופים עסקיים interrelated, החשבונאות שלהם מתבצע באמצעות חשבונות 66 או 67 בנפרד.

חדשות קשורות


תגובות (0)

הוסף תגובה