/ / מאזן: ביאור הסברתי למאזן. טופס, לדוגמה

מאזן: שטר הסבר למאזן. טופס, לדוגמה

בהתאם PBU 4/99 "BU", דוחות עלרווחים, תנועות הון והון מתווספים בשטרות. המאזן אינו חריג. שטר הסבר למאזן הוא חלק מהחשבונות השנתיים של ארגונים. הוא מכיל מידע מפורט על הכנסות והוצאות פריטים.

על המסמך

פתק ההסבר הוא חלק מהדיווח. אין טופס אחיד למילויו. באופן כללי, המסמך צריך להכיל מידע המציג את הגשמת האינדיקטורים המתוכננים. הבאור נערך בהתבסס על תוצאות הדוחות הכספיים ומגלה מידע על מרכיבי המדיניות החשבונאית. בהתבסס על החומרים שסופקו, ניתן להכין תכנית לפיתוח עתידי.

מאזן למאזן למאזן

מבנה

מכתב הסבר למאזן של מוסד ציבורי צריך לחשוף נתונים אלה:

  1. תן תיאור של הפעילויות העיקריות, כמו גם את הגורמים המשמעותיים ביותר של העבודה.
  2. הצג שיטות מקובלות של חשבונאות.
  3. לתת מאפיינים השוואתיים של התקופה הנוכחית ושל תקופות קודמות.
  4. במקרה של אי התאמה, לספק מידע על הסיבות של התרחשותם.

הבסיס למילוי הנתונים הוא המאזן. שטר הסבר למאזן כולל 19 סעיפים. הבה נבחן אותם ביתר פירוט.

נתוני הארגון

  1. צורת הבעלות ושם הישות המשפטית.
  2. כתובת.
  3. מספר העובדים השנתי הממוצע למועד הדוח.
  4. הרכב איברי שליטה.
  5. מידע על המייסדים.
  6. סכום ההון.
  7. מידע על רואי החשבון המבקרים.
  8. זמינות רישיונות.
  9. מבנה הניהול.
  10. סכום המסים ששולמו בשנת הדוח.

מידע על המדיניות החשבונאית

ההערה מציגה נתונים כאלה:

  • כללים לרישום נכסים והתחייבויות;
  • הסיבה וההשלכות של שינוי המדיניות;
  • נתונים על כללי החשבונאות לשנה הבאה;
  • מוצגים הנתונים המתוקנים.

שטר הסבר למאזןהמוסד, הערוך על החשבונות המאוחדים, יכלול מידע על חברות בנות, על חברי הקבוצה, על מיקומם, על כמות ההון שלהם, על שיעור הנכסים של כל אחד מהם. ההשלכות של שינוי במדיניות אשר עלולות להשפיע על המצב הכספי או על ביצועים אחרים של הארגון נמדדות במזומן.

דוגמא לביאור הסבר למאזן

מידע על נכסים והתחייבויות

הערה ההסבר למאזן של הרפובליקה של בלארוס מכיל נתונים כאלה על מערכת ההפעלה:

  • עלות ראשונית וסכום הפחת שנצבר בתחילת השנה ובסופה;
  • תקופת השימוש במתקן;
  • דרכי חישוב פחת;
  • תנועה של קבוצות מושכרות ו- OS;
  • חפצי נדל"ן בשלב של רישום המדינה, אך נלקח לפעולה;
  • שיטות הערכת שווי;
  • סכום הסמן של מערכת ההפעלה, אשר מועבר לעודפים.

הערה הסברית למאזן מתמלאת גם בהצגת נתונים על IBE:

  • דרכים לאמוד מניות;
  • את התוצאות של שינויים בשיטה;
  • את גודל ותנועה של קרנות תחת הירידה בשווי של ערכים.

מידע על הלוואות, הלוואות ופיננסים מוצג גם:

  • זמינות, פדיון, שינויים בהיקף החוב;
  • סוגי, תאריכי פירעון של שטרות ואגרות חוב שהונפקו;
  • סכום הוצאות הריבית שנכללו בהוצאות התפעוליות וערך הנכסים;
  • שיעור משוקלל ממוצע;
  • דרכים להעריך את ההשקעות העומדות לרשותם ואת ההשלכות של השינוי;
  • עלות, סוגי ניירות ערך, התחייבו;
  • עלות ניירות ערך והשקעות פיננסיות שהועברו;
  • הרכב ותנועה של הפרשה לירידת ערך;
  • הערכה של אגרות חוב והלוואות שניתנו בהנחה.

לגבי נכסים והתחייבויות במטבע חוץ, הפתק מציג:

  • הפרשי שער הנובעים מתוצאות כספיות או מטופלים אחרת;
  • שער החליפין של בנק רוסיה למועד הדיווח.

ניתוח מאזני

סעיף זה כולל הערכה של הכלכלהמצב המפעל. הוא נערך בהתאם להוראות הפיקוח על כושר הפירעון של הנושאים. הסעיף מנתח את כל סוגי הנזילות, את רמת זמינות הכספים, הרווחיות, התלות הפיננסית והקיימות.

בביאור הסבר למאזן המוסד

החלק האנליטי של הפתק צריך להכיל את סדר חישוב המדדים. שקול את עיקרי.

1. נזילות שוטפת - משקפת את רמת הבטחת הנכסים של ההתחייבויות לזמן קצר. ערך גבוה של המקדם מצביע על מצב פיננסי יציב:

CR = A2: (P5 - עמ '640), שם:

  • A2 - תוצאה של החלק השני של יתרת הנכסים (עמ '290);
  • P2 - תוצאה של החלק החמישי של החבות (עמ '690).

2. ההפרשה לנכסים שוטפים - מראה עד כמה הוקמה מועצת המנהלים על חשבונה:

K ao = (P3 + עמ '640 - A1): A2, שם:

  • P3 - החלק השלישי של ההתחייבות (עמ '490);
  • A1 הוא החלק הראשון של הנכס (עמ '290).

3. יחס החייבים - מראה את יכולתו של הארגון לשלם עבור התחייבויות לאחר מכירת הנכסים:

К кз = (П4 + (П2 - p. 640)): Б, שבו:

  • P4 - תוצאה של 4 סעיפים של ההתחייבות (עמ '590);
  • WB - מאזן (עמ '300).

ארגון נחשב חדל פירעון אםעבור 4 רבעונים מוצג מבנה מאזן לא משביע רצון, כפי שעולה מערכו של יחס כיסוי החוב מעל 0.85.

.4 מדד הפירעון מראה איזה חלק מההלוואות לזמן קצר שהחברה יכולה לפרוע במועד הדיווח:

ו PL = (לטווח קצר החוב איחור - חוב ארוך מועד איחור): מאזן סה"כ.

נתוני הכנסות והוצאות

סעיף זה מציג מידע על עוצמת הקול.מכירות וגיאוגרפיה של שווקי מכירות, הרכב העלויות, זמינות עתודות לתשלומים עתידיים, מבנה הכנסות והוצאות אחרות, גורמים יוצאי דופן. בנפרד, ניתן מידע על חוזים המספקים צורת תשלום לא כספית: כמותם, חלקם בהכנסות ושיטות לקביעת ערך הסחורה המועברת.

דירוג פעילות

הצורה הסטנדרטית של שטר ההסבר למאזן כוללת סעיף המציג:

  • רוחב השווקים, זמינות היצוא;
  • המוניטין של החברה בשוק;
  • רמת הביצועים של המדדים;
  • יעילות המשאבים.

שינוי ביתרות

אם בתקופת הדוח היתה רה - ארגוןארגונים, נתונים אלה נרשמים במאזן. שטר ההסבר למאזן צריך להכיל מידע על הסיבות והיקף השינויים. סעיף זה מלא גם אם הנתונים בתחילת השנה משתנה.

הכנת שטר הסבר למאזן

שותפים

הצבת כתב הסבר למאזן מספקת הצגת מידע בנוכחות חברות בנות, מייסדים ובעלי מניות:

  • הרשימה שלהם;
  • אופי היחסים;
  • סיבות לייחס לשותפים;
  • סוגי פעולות ושיטות קביעת מחירים עבורם;
  • מניות בבעלות.

עובדות של פעילות

סעיף זה מציג מידע על הערבות והחובות השיפוטיות של הארגון, כמותו וסכום העתודה שנוצרה.

נתוני פעילות משותפת

  1. מספר הסכמי השותפות.
  2. מטרות פעילות.
  3. סכום התרומה.
  4. שווי הנכסים וההתחייבויות, הרווח או ההפסד לשנה השוטפת.
  5. מידע על נכסים המשמשים ופעולות משותפות.

מידע על המגזרים

מתכונת ההערה המסבירה לחשבונאותהמאזן של ה - FSS מרמז על קיומו של סעיף שבו מוצג מידע על עמותות ואיגודים - ובלבד שמסמכי היסוד קובעים כי המידע החשבונאי מסכם:

  • רשימת יחידות;
  • סך ההכנסות;
  • רווח או הפסד;
  • ערך בספרים של נכסים, התחייבויות, השקעות הון ברכוש קבוע ונכסים בלתי מוחשיים;
  • סכום הפחת;
  • ברווח הנקי של חברות מאוחדות;
  • שווי השקעות בפעילות משותפת.

אירועים לאחר תאריך הדיווח

סעיף זה מציג מידע על העובדות.כלכלית, שהשפיעה רבות על שווי הנכסים וההתחייבויות. יש לחשוף אותם במלואם. אי הצגת נתונים עשויה להשפיע על החלטת המשתמשים בדוחות הכספיים. האירועים נרשמים בפתק, אך לא נעשים שינויים בדו"ח. הערכה של התוצאות במונחים כספיים חייב להיות מאושר על ידי מסמכים או עולה כי זה לא יכול להיעשות.

הערה לביאור המאזן

העתק מכתב ההסבר למאזן עשוי לכלול את העובדות הבאות:

  • הצהרת החייב של הארגון רגל;
  • הערכת שווי נכסים, שתוצאותיה יאשרו את השינוי בשוויים;
  • קבלת נתונים על מצבה הכספי של חברה מאוחדת שניירות הערך שלה רשומים למסחר בבורסה;
  • מכירת מלאי במחיר מופקע;
  • הצהרת דיבידנד;
  • תביעות פיצויים מחברת הביטוח;
  • אימוץ החלטת בית משפט המחייבת יצירת עתודה;
  • ארגון מחדש, שחזור הארגון;
  • ההחלטה להנפיק ניירות ערך;
  • עסקה הקשורה לרכישה ומכירה של מערכת ההפעלה;
  • אש, מצב חירום שגרם להרס חלק מהנכסים;
  • סיום עסקי הליבה;
  • הפחתת עלויות מערכת ההפעלה;
  • פעולות של רשויות המדינה;
  • שינוי בלתי צפוי בשערי החליפין, מחירי הנכסים.

סיוע ממשלתי

הסבר המאזן למאזן של המוסד החינוכי וכל ארגון אחר המקבל סיוע מהתקציב צריך להכיל מידע על:

  • מהות וסכום המזומנים וההלוואות;
  • שימוש ממוקד במשאבים כספיים;
  • בתנאים שלא מומשו לצורך מתן כספים והתחייבויות נלוות.

ביצועים סביבתיים

הדוגמה המסבירה למאזן של מפעלים שפעילותם משפיעה לרעה על הסביבה שונה מהמסמך הסטנדרטי. בנוסף, הוא מתעד:

  • נתונים המשקפים את מידת ההשפעה (פליטות, פסולת);
  • מידע על השבת קרקעות;
  • נתונים על עלויות סביבתיות.

מידע על JSC

דוגמה לבאור הסבר למאזן המוצג להלן מכילה מידע זה על ניירות ערך:

  • מספר ניירות הערך המונפק והנפרע, ערכם הנקוב;
  • תנועת המניות בתחילת התקופה ובסופה;
  • שווי ניירות ערך שבבעלות חברת הביטוח וחברות הבת שלה;
  • את הזמינות של עתודות המטרה של יצירותיהם.

במקרה של בעיה נוספת, יצוינו:

  • הסיבה לשחרור;
  • L
  • תנאי מכירה;
  • מספר המניות הרגילות המונפקות;
  • כמות ההכנסות מהמיקום.

פתק הסבר למאזן של ה- FSS

סעיף 17

סעיף זה מציג את הנתונים הנדרשים בתקנות חשבונאות 18/02:

  • הוצאה מותנית (הכנסה) עבור GMP;

  • הבדלים המביאים להתאמת מס;

  • PNO, IT, IT;

  • הסיבות לשינויים בשיעורי המס;

  • כמויות של IT ו- SHE נמחקו בקשר עם סילוק מערכת ההפעלה.

סיום

אם הארגון נמצא בתהליך פירוק, המאזן הסופי נשלח ל - FTS. שטר ההסבר למאזן כולל את המידע הבא:

  • תיאור הפעילות המחוסלת;

  • מועד סיום העבודה;

  • שווי הנכס והתחייבויות לפרישה;

  • תנועות כספים במסגרת הפעילות השוטפת, ההשקעה והפיננסית;

  • את סכום ההכנסות, ההוצאות, הרווחים, ההפסדים לפני מס שנצברו על ידי GMP;

  • ביטול חיסול.

אינדיקטורים אחרים

הם מעטים, אבל הם לא צריכים להיות מוזלים:

  • תחרותיות של סחורות;

  • מדיניות אשראי, כושר הפירעון;

  • מידע על הנכס שהועבר והתקבל בניהול.

נימוקי הסבר למאזן המוסד החינוכי

דוגמה לבאור הסבר למאזן

הסברים למאזן של "ארגון" JSC לשנת 2015:

1. מידע כללי

חברת מניות משותפת "ארגון" נרשם על ידי מס פדרלי מס שירות מס '5 עבור העיר סנט פטרסבורג ב -28 באוקטובר 2010 (בהמשך הם המחסומים, ה- TIN, אלה תעודות רישום המדינה, כתובת).

המאזן נערך בהתאם לכללי החשבונאות המתאימים. (IFRS).

קרן סטטוטורית: 2 000 000 (שני מיליון) רובל.

מספר המניות הרגילות: 1,000 יחידות עם ערך נומינלי של 2,000 (אלפיים) רובל.

הסוג העיקרי של העסקה: עיבוד חלב (קוד 15.50).

מייסדים:

אנדריי איבנוב - חבר מועצת המנהלים;

Averin Stepan Pavlovich - חבר מועצת המנהלים.

2. הפרשות למדיניות חשבונאית

הצו בדבר מדיניות חשבונאית מספר 158 נחתם על ידי המנהל ביום 25 בדצמבר 2013. (מתאר בקצרה את ההוראות: שיטות חישוב פחת, הערכת התחייבויות ונכסים ועוד.).

3. מבנה מאזן (המשקל הספציפי של כל קו מאזן מוצג ושינויים במדדים מחושבים).

4. הערכת שווי הנכסים (שווי הנכס קשור להון).

5. ניתוח אינדיקטורים פיננסיים (חישוב נזילות, רווחיות, זמינות מניות, רמת התלות הפיננסית וכו ').

6. הרכב של מערכת ההפעלה (mln רובל) - לנוחות, אנו מציגים בצורה של שולחן.

שם

עלות מקורית

פחת שנצבר

ערך הספר

מגרשי קרקע

1.25

1.25

בניינים

58.3

6.9

51.4

אמצעי תחבורה

1.3

0.4

0.9

ציוד

32.6

4.9

27.7

מלאי

0.4

0.07

0.33

.7 התחייבויות ויתרות

ליום 31 בדצמבר 2015 נקבעה חובת תשלום לחופשות בהיקף של 1.5 מיליון רובל, מספר הימים היה 66, ושימוש זה היה בשנת 2016. העתודה של חובות מסופקים נוצרת בסכום של 1.677 מיליון רובל. בשל נוכחותם של איחור חוב Unsecured LLC "Enterprise". אין הפרשה לירידת עלות המלאי, שכן אין סימנים לפחת שלהם.

8. עבודה ושכר

פיגור השכר עבור דצמבר 2015 הוא 1.79 מיליון רובל. תקופת התשלום היא 15 בינואר 1616. שיעור התחלופה הוא 24.99%, מספר השכר הוא 166 אנשים. השכר החודשי הממוצע - 20 765 רובל.

9. ניירות ערך שהונפקו והתקבלו (סוגים מסומנים).

03/20/2016

מנהל ארגון JSC חתימה

מסקנה

על פי התוצאות של השנה הקלנדרית, שירות המס הפדרלי נכנעמאזן. שטר הסבר למאזן מורכב בכל צורה שהיא. הוא עשוי להכיל טבלאות ותרשימים. הוא מספק מגוון רחב של מידע המפרט: ממדיניות חשבונאית לחישוב אינדיקטורים פיננסיים. הדרישה העיקרית - המידע חייב להיות אמין ושימושי למשתמשים.

חדשות קשורות


תגובות (0)

הוסף תגובה