/ / אמנות. 172 של קוד המס של הפדרציה הרוסית עם פרשנויות. פריטים 1.1 ו -6 לאמנות. 172 קוד מס של הפדרציה הרוסית

אמנות. 172 של קוד המס של הפדרציה הרוסית עם פרשנויות. פריטים 1.1 ו -6 לאמנות. 172 קוד מס של הפדרציה הרוסית

אמנות. 171, 172 של קוד המס של הפדרציה הרוסית מוקדשים לניכויים עבור מע"מ. הם מכירים בקיטון בכמות המס שחושבה בעסקאות החייבות במס, בסכום התשלום החייב על ידי הספקים, או בסכום שגורשו על ידי הישות הכלכלית מסיבות אחרות. הנורמות כוללות לא רק את ההגדרה של שאריות, אלא גם את הכללים ליישום שלהם. באמנות. 171, 172 של קוד המס של הפדרציה הרוסית (עם הערות) להקים את התנאים שבהם הישות הכלכלית יכולה לצפות להפחית את כמות המס. במאמר זה נבחן את עיקרי הכללים, את נוהל מימוש הזכות לנכות, ואת החידושים שהיו בתוקף מאז שנת 2015.

ст 172 нк рф

מידע כללי

בפסקה 1 לאמנות. 172 של קוד מס מגדיר את הטענה שבה נעשות ניכויים. מס מופחת על סמך מידע שהתקבל חשבוניות שהונפקו על ידי המוכרים / ספקים כאשר המשלם רכישות שירותים, מוצרים, זכויות קניין, עובד. זה מיוצר גם על פי מסמכים המאשרים את העובדה ניכוי מע"מ בעת ייבוא ​​סחורות לרוסיה או לשטחים אחרים הנמצאים תחת שיפוטה, תשלום סכומים מנוכה על ידי סוכנים. ניתן לבצע ניכויים ובהתאם לניירות ערך אחרים במקרים המפורטים בסעיפים 6-8 ו -3 לסעיף 171.

תנאים

בהתאם לסעיף 1 לאמנות. 172 של קוד המס, ניכויים חלים אך ורק על הסכום הנתבע קודם לכן רכישת יצירות, סחורות, זכויות קניין, שירותים ברוסיה או למעשה גורשו ממנו בעת ייבוא ​​סחורות לתוך שטחה של המדינה או באזורים אחרים תחת שיפוטה, לאחר אימוץ המתקנים אמר עבור חשבונאית בנוכחות תיעוד ראשוני. צמצום המס בעת רכישת מערכת ההפעלה, NMA או ציוד ההתקנה מתבצעת במלואה. במקרה זה, אנו מדברים על חפצים המפורטים בסעיפים 2 ו - 4 של סעיף 171. הניכויים נעשים לאחר אימוצם כדי חשבונאות. במקרה של רכישת שירותים, מוצרים, זכויות קניין או עבודה למטבע חוץ, הסכום מחושב מחדש בהתאם לשער החליפין של הבנק המרכזי, בתוקף במועד הפרסום. הפרשים בסכום המס שנוצרו על ידי הרוכש עם תשלום נוסף מטופלים בהכנסות שאינן מכירות לפי הכללים שנקבעו על ידי אמנות. 250, או הכנסה תחת אמנות. 265 לקוד.

n 2 פריטים 172 nk pF

עיתוי

הם הוקמו בסעיף 1.1 לאמנות. 172 של קוד מס. בהתאם להוראות הנורמה, ניתן להכריז על ניכויים בתקופות הדיווח תוך שלוש שנים מיום פרסום החפצים שנרכשו על ידי המשלם ברוסיה או מיובאים לשטחה וכן לאזורים אחרים שהם תחומי שיפוטם. בסעיף 1.1 לאמנה. 172 של קוד מס הקים גם כלל מיוחד. הרוכש רשאי לקבל חשבוניות לאחר תום תקופת הזמן שבה נרשמו זכויות קניין, מוצרים, שירותים או עבודה, אך לפני המועד האחרון להגשת ההצהרה המפורטת בסעיף 174. במקרה זה, בסעיף 1.1 לאמנה. 172 של קוד מס, הנושא יכול לקחת את הסכום לניכוי מן התקופה שבה היו אובייקטים היוון.

ניכויים בגין פעולות מכירה

הכללים ליישום שלהם להקים סעיף 3 של אמנות. 172 של קוד מס. במקרה זה, אנו מדברים על הפעולות שהוגדרו בסעיף 164 (פסקה אחת) של הקוד. הניכויים בגינם מבוצעים בעת חישוב בסיס המס שנקבע בסעיף. .167 הפחתות בסכומים המפורטים בסעיף 10 לסעיף 171 נעשות במועד שמתאים ליום חישוב החישוב הבא בשיעור של 0%. תנאי מחייב במקרה זה הוא הזמינות במועד המסמכים, שרשימתם מוגדרת בסעיף 165.

כללים נוספים

הניכויים המפורטים בסעיף. 5,171 של המאמר מתבצע במלואו לאחר השתקפות של פעולות מתקנות המתאימים בחשבונאות עבור החזרת טובין או סירוב של עבודות, מוצרים, שירותים. הפחתת המס חייבת להיעשות לא יאוחר מתום שנה ממועד סיום החוזה. ניכויים שנקבעו בסעיף. 1 ו -2 לסעיף 6 מתוך 171 מאמרים נעשים על פי הכללים שהוגדרו על ידי סעיף 1 של הנורמה נחשב, אלה המצוין בפסקה השלישית - ברגע חישוב הבסיס, לפי סעיף. (סעיף 10). במקרה האחרון, אם במהלך הארגון מחדש הארגון לא הצליח לקבל את הפחתת הסכום, זה נעשה על ידי הארגון היורש כמו המס מועבר לתקציב, מחושב על ידי המפעל, בעת ביצוע פעולות בנייה והרכבה לצרכיו בהתאם לסעיף 173.

 171 172 נק 'של הפדרציה הרוסית

עמ '6 לאמנות. 172 קוד מס של הפדרציה הרוסית

מותר להקטין את הסכומים מהתאריךמשלוח מוצרים, ייצור עבודה או מתן שירותים, הענקת זכויות. ניכוי המס מותר במקרים שנקבעו על ידי סעיף 8 של סעיף 171. הניכוי מבוצע בסכום הניכוי המחושב מערכן של שירותים מסוימים הניתנים, עבודות שבוצעו, זכויות שהועברו או טובין שנשלחו. לפי סעיף 6 לאמנות. 172 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, תשלומים מראש שלהם צריך להיכלל בתשלומם אם תנאים אלה נקבעו בחוזה.

ניכוי סכום ההפרש

זה נעשה בהתאםחשבוניות מתקנות כי הם הכניסו מוכרים בדרך קבועה בסעיף. סעיף 5.2 ו 6169 במקרה זה, אתה חייב להיות חוזה או מסמך אחר המאשר את העובדה של ההודעה או ההסכמה הרוכשת לשנות את מחירי המוצרים הנשלחים, העבודה שבוצעה, שירותים הניתנים או העביר את זכויות. צמצום כמויות יכול להתבצע לא יאוחר מתום שלוש שנים ממועד רישום של חשבונית הסתגלות.

אמנות. 172 של קוד מס (עם הערות)

בהתאם לכלל האמור,ניכויי המס מהרוכש מופיעים בשני מקרים. הראשון הוא תשלום מראש. תחת סעיף 12 לסעיף 171, הסכומים הנתבעים על ידי המוכר כפופים להפחתה. בקצב של 168, הוא מבצע חשבוניות תוך 5 ימים (לוח שנה) מיום קבלת המקדמה. במקביל, שיעורי 18/118 או 10/110 משמשים. להיות זכאי לניכוי בהתאם לאמנות. 172 של קוד מס, הנושא חייב להיות רשימה מסוימת של מסמכים. הם כוללים:

  1. חשבוניות שהונפקו בצורה נכונה.
  2. צווי תשלום. מסמכים אלה מאשרים את העובדה של תשלום.
  3. החוזה, הקובע את התנאים כי ההתנחלויות ייעשה עם ההתקדמות.

אם אחד התנאים לא נפגשו, המשלם לא יכול לסמוך על ניכויים.

פריט 171 172 nk עם הערות

שחזור סכומים

לאחר העברת הטובין לקונה ולכניסהבהתאם לאמנות. 170, התרומות החזר בעבר יש לשלם לתקציב. השבת סכומי המס ממקדמה מתבצעת על ידי הרוכש בתקופה בה הם כפופים לניכוי. זה נעשה גם בתקופה שבה ההסכם הסתיים או מתוקן, ואת התשלום שהתקבל עבור המשלוחים הבאים הוחזר. ההחלמה מתבצעת בסכום שהתקבל בעבר לניכוי במועד התשלום מראש.

התקשרות

השתמש בניכוי מס תחת אמנות. 172 של קוד המס של הפדרציה הרוסית יכול להיות עבור אותם שירותים, מוצרים, זכויות או יצירות שנרכשו למכירה חוזרת או ביצוע עסקאות בכפוף למע"מ. עם זאת, ההגשמה של התנאי האחרון בפועל אינה מספיקה. בהתאם לסעיף הראשון ואיבד מאז 2009, סעיף 2 של אמנות. 172 של קוד המס, על מנת לקבל ניכוי, מספר דרישות יש לעמוד. הבה נבחן אותם בפירוט.

הוכחת עובדת מע"מ

אישור מסמכים עשויים להיותחוזה או מעשים אחרים, לפיו סכום המס כפוף לניכוי. בהתאם הפרטים הספציפיים של האספקה, התנאים השונים לשימוש בניכוי הם ייחדו. אם חפצים נרכשו ברוסיה במזומן, כמויות המס מופחתים אם הם מוצגים המשלם. אפשרות זו נחשבת הנפוצה ביותר. אישור המע"מ נעשה על ידי מסמכים רבים. בין אלה הן חשבוניות, פיוס / קבלה פעולות וכן הלאה. אם המוצר יובא לרוסיה במשטר המכס, אזי האישור ניתן רק כאשר המע"מ משולם על תנועת הסחורה. לכן לעובדה של ניכוי פיצוי של סכומי המס אין ערך. כלל זה חל על משטרי מכס של יבוא זמני, צריכה מקומית, עיבוד מחוץ לאזורי בקרה.

 ст 172 нк рф עם הערות

חשבונית

נוכחותה היא תנאי מוקדםניכוי לפי אמנות. 172 לחוק המס, אלא אם כן החוק קובע אחרת. לדוגמה, אינך זקוק לחשבונית עבור ניכוי מס במקור. כאן יצוין, כי בהתאם למכתב שירות המסים הפדרלי מיום 21 באוקטובר 2013, פורסם מסמך העברה אוניברסלי. צורתו יכולה לשמש את גופים כלכליים לעצב את הפעולות הנפוצות ביותר של החיים הכלכליים. הם כוללים, בין היתר, את אספקת השירותים. השימוש ב- FRT מומלץ אך לא הכרחי. אי שימוש בטופס זה אינו יכול לשמש בסיס לסירוב חשבונאות מס לעסקאות לצורכי מס.

ביצוע פעילויות מסוימות

לממש את הזכות לפי אמנות. 172 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, הארגון חייב לבצע פעולות עבור:

  1. ייצור, אספקת שירותים אוביצוע עבודות, ביישום אשר נושא יש חובה לבצע ניכויים מע"מ. דיבור, בפרט, מתבצע הן על פעולות מיותרות, ועשה תמורת תשלום.
  2. העברת טובין בשטח רוסיה,ייצור של עבודות, מתן שירותים לצרכיהם, שעלותם אינה ניתנת לניכוי בעת חישוב מס הרווח, לרבות באמצעות פחת.
  3. מכירה חוזרת של מוצרים שנרכשו, בכפוף למיסוי.
    п 1/ ст 172 нк рф

הודאה חשבונאית

מוצרים שנרכשו, שירותים, עבודהלהיות נכנס עם רישום של מסמכים ראשוניים. על פי אמנות. 172 של קוד מס, ולכן הניכוי מבוצע מתוך סכומי מע"מ אלה מוצגים או משולם בפועל כאשר הסחורה מיובאים לרוסיה, לאחר שהוא נכנס לתוך בנוכחות ניירות ערך רלוונטיים. יחד עם זאת, קיטון במס המוטל על ידי המוכרים לישות כלכלית עם רכישת מערכת ההפעלה, ציוד להתקנה כולל, כמו גם נכסים בלתי מוחשיים או חפצים המועברים מעבר לגבול, מתבצע במלואו לאחר שהתקבלו לרישום. הזכות להשתמש בניכויים מתעוררת כאשר כל ארבעת הדרישות מתקיימים.

חדשנות

אמנות. נוסף על כך סעיף 1.1. היא נכנסה לתוקף בתאריך 01/01/2015, בהתאם להוראות החדשות, ניכויי המס שנקבעו בפסקה השנייה של אמנות. ניתן להגיש לרשויות הפיקוח תוך שלוש שנים לאחר רישום העבודות, המוצרים, השירותים, זכויות הקניין שנרכשו על ידי המשלם ברוסיה או שיובאו לשטחה או לאזורים שבסמכותה של המדינה. יש לשים לב להזדמנות הנוספת שנוצרה על ידי חקיקה. בפרט, אם הרוכש קיבל חשבונית מהמוכר לאחר תום תקופת המס שבה הוזנו האובייקטים, אך לפני תום תקופת ההכרזה שנקבעה לפי אמנות. 174, לרוכש יש את הזכות לנכות סכומי מס מהזמן שבו המוצרים, השירותים, זכויות הקניין או העבודות נלקחו בחשבון.

n 3 פריטים 172 nk pF

מסקנה

לעתים קרובות, ישויות כלכליותליהנות מן הזכות לניכוי מס. עם זאת, על מנת למנוע בעיות שעלולות להתעורר במהלך יישומה, יש צורך ללמוד בקפידה את החקיקה. במקרה זה, יש לקחת בחשבון את החידושים שנכנסו לתוקף בשנת 2015. ישויות כלכליות, בין היתר, חייבות לעמוד בתנאים ובדרישות שנקבעו על ידי הנורמות. זה חל על הכנת תיעוד ראשוני, וכן מתן מסמכים תומכים. חשוב גם לפגוש את המועד האחרון ליישום סכומים לניכוי. כל הניואנסים האלה חייבים להילקח בחשבון על ידי רואי חשבון, מוכרים וקונים כאחד. ההסברים העיקריים ליישום הכללים שנקבעו ניתנים במכתבי שירות המס הפדרלי.

חדשות קשורות


תגובות (0)

הוסף תגובה